Schweiz: Geschäftsbedingungen für Handel und Investition

Das schweizerische Recht unterscheidet bei den Gesellschaftsformen zwischen Einzelunternehmen, Personengesellschaften (Kommandit-, Kollektivgesellschaft) und Kapitalgesellschaften (Aktiengesellschaft und Gesellschaft mit beschränkter Haftung).

Circa 50 Prozent der Unternehmen in der Schweiz werden unter den Rechtsformen AG und GmbH betrieben.

Wie Sie für Ihr KMU die ideale Rechtsform finden können, dazu gibt es Hinweise beim offiziellen KMU-Portal. Dort finden Sie auch eine Checkliste: Gründung eines Unternehmen, die die wichtigsten Punkte enthält, die bei einer Gründung zu beachten sind, sowie weitere Links zu Details über die einzelnen Rechtsformen. 

AG: Aktiengesellschaft (AG)
Mindestkapital 100.000 CHF, davon müssen mindestens 50.000 CHF bei Gründung eingezahlt werden, die Aufstockung auf mindestens 100.000 CHF muss aber zu einem späteren Zeitpunkt vollständig erfolgen. Das Kapital muss nicht zwingend in bar eingezahlt werden, es kann auch in Form von Sacheinlagen eingebracht werden, z. B. Immobilien, Maschinen. Die AG ist eine Gesellschaftsform nicht nur für große, sondern auch für mittlere und kleine Unternehmen mit höherem Kapitalbedarf. Die Gründung kann durch eine oder mehrere natürliche oder juristische Personen erfolgen. Diese Rechtsform wird oft von Ausländern für eine Tochtergesellschaft gewählt. Die AG besitzt eine eigene Rechtspersönlichkeit, die Haftung beschränkt sich auf das Gesellschaftsvermögen.

GmbH: Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH):
Mindeststammkapital 20.000 CHF, es muss bei Gründung voll einbezahlt sein. Das Kapital kann auch in Form von Sacheinlagen eingebracht werden. Jeder Gesellschafter ist mit einem oder mehreren so genannten Stammanteilen mit einem Nennwert von mindestens CHF 100 am Stammkapital beteiligt. Ein Stammanteil kann mit einfacher Schriftlichkeit übertragen werden. Es genügt ein einziger Gründer. Diese Form gilt als attraktive Alternative zur AG, insbesondere für KMU. In der Schweiz gibt es mehr als 207.000 GmbHs. Die Haftung der Gesellschafter ist auf das Gesellschaftsvermögen begrenzt.

Einzelunternehmen:
Sie ist eine weit verbreitete Gesellschaftsform für Kleinunternehmer, sie wird von einer Person gegründet, die persönlich und unbeschränkt haftet. Die Gründung ist schnell und einfach möglich. Es ist kein Mindestkapital vorgeschrieben. Beträgt der jährliche Umsatz 100.000 CHF oder mehr, dann muss das Einzelunternehmen in das Handelsregister eingetragen werden.

Kollektivgesellschaft:
Zwei oder mehr natürliche Personen schließen sich zusammen, um gemeinsam eine Firma zu betreiben. Die Gründung ist den Angaben zufolge relativ einfach. Die Gesellschafter haften unbeschränkt und solidarisch mit ihrem persönlichen Vermögen, es gibt kein Mindestkapital. Der Eintrag ins Handelsregister ist obligatorisch.

Kommanditgesellschaft:

Für die Gründung sind zwei oder mehrere natürliche Personen erforderlich. Mindestens ein Gesellschafter ist der Komplementär, der persönlich und unbeschränkt mit seinem Privatvermögen haftet. Der oder die Kommanditäre haften nur mit ihrer Einlage, sind aber nicht zur Geschäftsführung berechtigt und dürfen nicht im Firmennamen erwähnt werden. Es gibt kein Mindestkapital, der Eintrag ins Handelsregister ist obligatorisch. Insgesamt spielt diese Unternehmensform jedoch eine untergeordnete Rolle. 

Zweigniederlassung:

Anstatt eine Tochtergesellschaft zu gründen, kann ein ausländisches Unternehmen auch eine Zweigniederlassung errichten, dies ist eine häufige Gesellschaftsform für ausländische Unternehmen in der Schweiz. Rechtlich ist sie Teil des ausländischen Unternehmens, obwohl sie in eigenem Namen Verträge abschließen kann und sich ins Handelsregister eintragen muss. Das Mutterhaus haftet für die Zweigniederlassung.

Eine Kurzübersicht über die Unternehmensformen in der Schweiz hat die Handelskammer Deutschland Schweiz zusammengestellt.

Weitere Angaben zu Unternehmensformen finden Sie im Handbuch für Investoren. Den Zeitbedarf für eine Gründung gibt das Handbuch mit zwei bis drei Wochen an, gerechnet von der Eingabe der Unterlagen bis zur rechtlichen Wirkung für Dritte.

Der Kanton Zürich hat ein eigenes Portal zur Vorbereitung und Durchführung von Unternehmensgründungen eingerichtet, das landesweit gültige Informationen enthält. Auch hier gibt es eine Übersicht über die verschiedenen Rechtsformen. Ferner finden sich dort Informationen zu den einzelnen Gründungsschritten und Formularen.  

Unternehmen werden auf Bundesebene und auf kantonaler Ebene besteuert. Gewisse Kantone kennen auch beispielsweise noch die Besteuerung auf Bezirksebene. Besteuert werden Unternehmensgewinn und Unternehmenskapital (letzteres nur auf Kantons- und Gemeindeebene in Höhe von 0,001 bis 0,5 Prozent). 

In der Schweiz herrscht Steuerwettbewerb, jeder der 26 Kantone hat sein eigenes Steuergesetz und legt die betreffenden Sätze fest. Die steuerliche Belastung ist daher in den Kantonen sehr unterschiedlich. Der Steuersatz der vom Bund erhobenen Gewinnsteuer beträgt 8,5 Prozent. Aufgrund der zusätzlichen kantonalen und Gemeindekörperschaftsteuer liegen die kombinierten effektiven Steuersätze allgemein zwischen 12 und 21 Prozent, so Switzerland Global Enterprise. Laut Deloitte beträgt der Steuersatz in der Mehrzahl der Kantone zwischen 12 und 15 Prozent.

Weitere Angaben zu Steuern für Unternehmen bietet das offizielle KMU-Portal.

Auf dem Portal sind ebenfalls Informationen zur Besteuerung von Kapitalgesellschaften zu finden.

Der Text des derzeitigen Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Deutschland und der Schweiz (DBA) ist beim Bundesfinanzministerium zu finden über 
-> Themen -> Steuern -> Internationales Steuerrecht -> Staatenbezogene Informationen.

Staatsangehörige von EU- und EFTA-Staaten mit Wohnsitz in der Schweiz können Grundstücke und Immobilien bewilligungsfrei erwerben. Ebenfalls bewilligungsfrei ist der Grundstückserwerb, wenn Staatsangehörige von EU- und EFTA-Staaten, bzw. juristische Personen, zwar ihren Wohnsitz nicht in der Schweiz haben, das Grundstück aber der Ausübung einer beruflichen, gewerblichen oder industriellen Tätigkeit dient.  

Informationen zum Grundstückserwerb durch Personen im Ausland finden Sie beim Schweizer Bundesamt für Justiz.

Die kantonalen Wirtschaftsförderungsstellen unterstützen Investoren bei allen administrativen Angelegenheiten und bieten Vermittlungsdienstleistungen für Bauland oder Immobilien. Für Zürich finden Sie zum Beispiel eingerichtete Büroräumlichkeiten auf der Kantonsseite. Der Kanton unterstützt Firmen und Investoren aber auch bei der Suche nach Gewerbe- und Industrieflächen sowie Bauland ab 500 Quadratmetern.

Investoren, die auf der Suche nach Kauf- oder Mietobjekten für Büroräumlichkeiten, Produktion oder Gewerbe in der Schweiz sind, finden ausgewählte Immobilien in der Real Estate Datenbank von Switzerland Global Enterprise und Swiss Circle.

In den vergangenen Jahren sind zahlreiche Technologieparks entstanden, in denen sich KMUs ansiedeln können. Das Umfeld ist den Angaben zufolge für das Unternehmertum sehr förderlich.

Weitere Informationen zum Thema Immobilien finden Sie auch im Handbuch für Investoren im Kapitel Immobilien.

Angaben zum landwirtschaftlichen Bodenrecht stellt das Schweizer Bundesamt für Justiz zur Verfügung.

Im Rahmen der Regionalpolitik des Bundes gibt es Steuererleichterungen, um die Wettbewerbsfähigkeit von strukturschwachen Regionen gezielt zu fördern. Auf Bundesebene werden diese steuerlichen Anreize aber lediglich in ausdrücklich definierten Regionen gewährt. 

Diese Regionen  wurden als wenig zentralisiert und/oder wirtschaftlich schwächer festgelegt. Seit dem 1. Januar 2023 gehören 100 regionale Zentren in 20 Kantonen dazu.

Steuererleichterungen können an industrielle Unternehmen oder produktionsnahe Dienstleistungen für bis zu zehn Jahren gewährt werden, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt werden, zum Beispiel, wenn es bei den Investitionen um die Schaffung und Neuausrichtung von Arbeitsplätzen in strukturschwachen regionalen Zentren geht. Das Antragsverfahren für Steuererleichterungen im Rahmen der Regionalpolitik läuft immer über den Kanton ab. Die zuständigen kantonalen Wirtschaftsförderungsstellen beraten über das zweckmäßige Vorgehen. 

Folgende Steuererleichterungen sind für Körperschaftsteuerzahler möglich laut Deloitte:

• Senkung der allgemeinen Hauptsteuersätze, wobei die Mehrheit der Kantone mit einem effektiven kombinierten Bund-Kanton-Gemeinde-Steuersatz zwischen 12 und 14 Prozent liegt.
• Einführung eines kantonalen Patentkastensystems auf der Grundlage des modifizierten Nexus-Ansatzes der OECD mit Steuererleichterungen für qualifiziertes Einkommen von bis zu 90 Prozent.
• Einführung eines F&E-Superabzugs auf kantonaler Ebene bis zu einem Höchstbetrag von 150 Prozent der effektiven qualifizierten Ausgaben.

Für Holdinggesellschaften gibt es keine besonderen Steuerregelungen.

Gemäß ihrer liberalen Wirtschaftsordnung konzentriert sich die Förderung auf die Schaffung von günstigen Rahmenbedingungen. Finanzielle Förderungen erfolgen punktuell und zielgerichtet, staatliche Leistung wird in Ergänzung zur privaten Initiative erbracht. Entsprechend dem föderalistischen Staatsaufbau ist die Standortförderung eine Verbundaufgabe von Bund und Kantonen. Ausschlaggebend für die Gewährung von Anreizen ist der volkswirtschaftliche Nutzen einer Investition. Generell gilt, dass sie in Ergänzung zur privaten Initiative erbracht werden. 

Ein Beispiel für die staatliche Förderung ist die Steuererleichterung bei der direkten Bundessteuer. Diese Förderung im Rahmen der Regionalpolitik des Bundes wird zur Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit in strukturschwachen Regionen eingesetzt. Mittlerweile gehören 100 regionale Zentren in 20 Kantonen zu den Anwendungsgebieten. Das Antragsverfahren läuft immer über die Kantone.

Alle Kantone können Steuervergünstigungen für Unternehmen als Mittel der Wirtschaftsförderung einsetzen. Die weiteren Instrumente sind von Kanton zu Kanton, je nach Interessenlage und regionalwirtschaftlichen Verhältnissen, unterschiedlich.

Die Einsatzmöglichkeiten, die Kombination der einzelnen Instrumente sowie der Leistungsumfang hängen vom konkreten Investitionsvorhaben ab. Es lohnt sich, das Vorhaben nach erfolgter Grobevaluation mit den Wirtschaftsförderungsstellen der Kantone vorzubesprechen. 

Über die Standortförderung des Bundes 2024 bis 2027 informiert das Staatssekretariat für Wirtschaft SECO. Das offizielle KMU-Portal bietet eine Übersicht über staatliche Unterstützung bei der Finanzierung.

Ansprechpartner für die Beratung von Investoren ist für das ganze Land die Förderagentur Switzerland Global Enterprise, Zentrum für Internationalisierung (siehe Kapitel „Förderagentur").

Zur Förderung im Tourismus unterstützt die Schweizerische Gesellschaft für Hotelkredit Klein- und Mittelhotels in touristischen Regionen, die stärkeren saisonalen Schwankungen unterliegen. Gefördert werden sowohl Erwerb, Neubau als auch Ersatzneubau.  Mittels zinsgünstiger Darlehen wird eine bestehende Finanzierungslücke geschlossen. 

Ferner gibt es die Schweizerische Agentur für Innovationsförderung. Innosuisse fördert Innovationsprojekte, damit aus einer guten Idee ein marktfähiges Projekt wird. Herzstück der Förderung von Innosuisse ist die Unterstützung gemeinsamer Innovationsprojekte von Unternehmen und Forschungsinstituten. Die Agentur fördert beispielsweise durch Zuschüsse, Mentoring, Ausbildung und Coaching gezielt die Zusammenarbeit zwischen Wissenschaft und Markt. Zu finden ist sie unter:
Einsteinstrasse 2, CH-3003  Bern - SCHWEIZ
Tel.   +41 58 461 61 61
E-Mail: info@innosuisse.ch, Internet: https://www.innosuisse.ch

Auf den Webseiten von Innosuisse finden Sie auch einen Guide, mit dem Sie durch Beantwortung gezielter Fragen, das entsprechende Förderangebot für Ihr Vorhaben ermitteln können.

KMU, die ihre Wettbewerbsfähigkeit stärken und ein innovatives Produkt oder eine innovative Dienstleistung mit ausländischen Partnerfirmen oder Forschungsteams entwickeln möchten, können im Rahmen von Eurostars Unterstützung erhalten. Eurostars ist ein gemeinsames Programm von EUREKA und der EU. EUREKA ist eine europäische Initiative für marktnahe Forschung und Entwicklung, sie unterstützt und begleitet Unternehmen und wissenschaftliche Einrichtungen bei der Umsetzung grenzüberschreitender und marktorientierter Forschungskooperationen zu innovativen Themen. EUREKA stellt eine wichtige Ergänzung zu den Forschungsprogrammen der Europäischen Union dar. Sie vernetzt die in Europa vorhandenen finanziellen und fachlichen Ressourcen miteinander, um den Zugang zu Fördermitteln zur Umsetzung europäischer Forschungs- und Entwicklungsprojekte zu vereinfachen. Das paneuropäische Netzwerk EUREKA wurde 1985 als zwischenstaatliche Initiative gegründet. Die Schweiz ist Gründungsmitglied dieses nichtgewinnorientierten Vereins.

Informationen zur Beteiligung der Schweiz als nicht assoziierter Drittstaat am EU-Programm Horizon Europe bietet das Staatssekretariat für Bildung, Forschung und Innovation.

Eine Liste mit Adressen von Institutionen, die KMU bei  Gründung/Weiterentwicklung unterstützen, finden Sie beim offiziellen KMU-Portal.

Es gibt eine nationale Vereinigung von Inkubatoren und Technologieparks. Auf einer interaktiven Karte sind sämtliche Parks verlinkt.

Die Dachstrategie für die Standortförderung des Bundes sieht beispielsweise eine Fokussierung auf Schweizer KMU und die Regionen sowie auf die nachhaltige Entwicklung und die Digitalisierung vor.

Die Europäische Union unterstützt Unternehmen in der Schweiz mit verschiedenen EU-Programmen, die Darlehen, Bürgschaften, Risikokapital und andere Formen der Eigenkapitalfinanzierung bereitstellen. Diese Finanzinstrumente werden von Finanzintermediären wie Banken, Risikokapitalfonds und anderen Finanzinstituten verwaltet. Ansprechpartner sind lokale Kreditinstitute. 

Die Einrichtungen des Enterprise Europe Network arbeiten im Auftrag der EU. Sie beraten vor allem mittelständische Unternehmen über EU-Fragen und grenzüberschreitende Kooperationsmöglichkeiten. Der EuropaService der deutschen Sparkassen-Finanzgruppe kooperiert mit diesem Netzwerk. Die Partner des schweizerischen Enterprise Europe Network sind in Bern und Zürich zu finden.