Frankreich: Geschäftsbedingungen für Handel und Investition

Wie das deutsche Recht, kennt auch das französische die Unterscheidung in Personen- und Kapitalgesellschaften. Kapitalgesellschaften sind die bevorzugte Rechtsform für ausländische Investitionsvorhaben in Frankreich. 

Hierfür stehen die Aktiengesellschaft, die vereinfachte Aktiengesellschaft und die Gesellschaft mit beschränkter Haftung zur Verfügung.

AG: Société anonyme (SA):
Das Mindestkapital beträgt 37.000 EUR, hiervon ist die Hälfte sofort einzuzahlen, der Rest in den folgenden fünf Jahren. Bei börsennotierten Gesellschaften beträgt das Mindeststammkapital 225.000 Euro. Die Gründung muss durch mindestens sieben Gründer erfolgen. Die Haftung der Aktionäre ist auf die Höhe ihrer Einlage beschränkt. Die Einlage kann nicht in Form von Dienstleistungen erbracht werden. Diese Rechtsform kommt in Frankreich häufiger vor als in Deutschland. 

Vereinfachte AG: Société par Actions Simplifiée (SAS):
Es handelt sich hierbei um eine selbstständige Gesellschaftsform und nicht nur um eine besondere Ausprägung der Aktiengesellschaft. Das Erfordernis des Mindestkapitals ist weggefallen. Die Kapitaldecke der SAS muss lediglich den langfristigen Finanzierungsbedarf der Gesellschaft sichern. Das gezeichnete Kapital muss bei der Gründung der Gesellschaft zur Hälfte eingezahlt sein, die Einzahlung des Restbetrages hat im Lauf der folgenden fünf Jahre zu erfolgen. Es existiert ferner keine Mindestzahl an Gesellschaftern, d.h. eine Einmann-AG (SAS Unipersonelle, SASU) ist möglich. Die SAS bietet breite Gestaltungsfreiheit bei der Gründung, teilweise mehr als die SARL. Die Haftung der Gesellschafter ist auf die Höhe ihrer Einlage begrenzt. Einlagen in Form von Dienstleistungen sind nicht möglich.

GmbH: Société à Responsabilité Limitée (SARL):
Das Stammkapital kann in den Statuten frei vereinbart werden. Theoretisch kann dieses 1 Euro betragen, jedoch erscheint die Kapitalausstattung des Unternehmens auf allen Geschäftspapieren. Die Zahl der Gesellschafter ist auf 100 begrenzt. Die Ein-Mann-GmbH (Entreprise Unipersonelle à Responsabilité Limitée, EURL) ist möglich. Die Haftung der Gesellschafter ist auf ihre Einlage beschränkt. Diese Rechtsform kommt in Frankreich seltener vor als in Deutschland.

Seit 1. Januar 2011 war auch der Einzelunternehmer mit beschränkter Haftung (Entrepreneur Individuel à Responsabilité Limitée, EIRL) möglich. Die Haftungsbeschränkung erlangte der E.I.R.L. durch die Abtrennung des Teils seiner Vermögensgüter, den er für die Ausübung seiner beruflichen Tätigkeit benötigt, vom persönlichen Vermögen. Seit dem 15. Februar 2022 ist es nicht mehr möglich, eine EIRL zu gründen. Stattdessen trat am 15. Mai 2022 das neue Einheitsstatut für jede Gründung eines Einzelunternehmens in Kraft. Die wichtigsten Vorteile der EIRL wurden in das neue Statut übernommen. Bestehende EIRL können jedoch weiterhin unter den bisherigen Bedingungen tätig sein.

An Personengesellschaften gibt es beispielsweise die OHGs (Sociétés en Nom Collectif, SNC) oder die KG (Sociétés en Commandite Simple, SCS). Aus Haftungsgründen werden diese Rechtsformen jedoch nicht häufig gewählt.

Verbindungsbüro (bureau de liaison): Es ist rechtlich und wirtschaftlich unselbstständig, bleibt Teil des ausländischen Stammhauses und wird im Allgemeinen errichtet zur Beschaffung von Marktinformationen sowie zur Werbung für den Absatz der Produkte des Stammhauses (kein Verkauf).

Weitere Details zu den verschiedenen Rechtsformen finden Sie in der Broschüre "Setting up Business in France".

Impot sur les sociétés = IS)

Seit dem 1. Januar 2022 gilt ein Standardsatz von 25 Prozent. Kleine oder neue Unternehmen können von geringeren Sätzen profitieren. Eine Voraussetzung ist das Unterschreiten eines Schwellenwertes bzgl. des erzielten Gewinns von 42.500 Euro.

Für eine Standard-Körperschaftsteuerschuld von mehr als 763.000 Euro gibt es einen Sozialzuschlag in Höhe von 3,3 Prozent, so dass der effektive Grenzsteuersatz 25,83 Prozent beträgt.

Territorialabgabe

Seit dem Jahr 2010 gibt es keine Gewerbesteuer mehr, sie wurde durch eine Territorialabgabe (Contribution économique territoriale, CET) ersetzt. Sie umfasst eine Abgabe auf Unternehmensimmobilien (CFE, cotisation foncière des entreprises) und eine Abgabe auf die Unternehmenswertschöpfung (CVAE, cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises). Im Oktober 2022 hat die französische Nationalversammlung die schrittweise Abschaffung der CVAE bis 2024 beschlossen. Parallel zur Abschaffung der CVAE wird der Satz für die wertschöpfungsabhängige Deckelung der territorialen Wirtschaftsabgabe (CET), der im Jahr 2023 bei 1,625 Prozent liegt, ab 2024 auf 1,25 Prozent gesenkt.

Mehr Informationen hierzu beim französischen Finanzministerium. 

Der Text des derzeitigen DBA zwischen Deutschland und Frankreich ist zu finden beim Bundesfinanzministerium unter -> Themen -> Steuern -> Internationales Steuerrecht -> Staatenbezogene Informationen.

Rechtliche Beschränkungen für den Erwerb von Grundstücken sowie Geschäfts- und Industriegebäuden durch Ausländer bestehen nicht. 

Die französische Förderagentur bietet ihre Unterstützung bei der Suche nach Immobilien an. 

Der Verkauf von Immobilien unterliegt einer Grunderwerbssteuer mit einem Höchstsatz von 5,8 Prozent.

Über die Steuervergünstigungen hinaus leistet sich Frankreich eine Vielzahl von Instrumenten zur Investitionsförderung. Hierzu zählen beispielsweise zinsvergünstigte Darlehen, direkte Subventionen für Ausrüstungen und Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten, Unterstützung beim Immobilienerwerb und der Personalbeschaffung.

Die Förderagentur Frankreichs Business France führt nach eigenen Angaben Interessierte durch mehr als 5.000 Förderprogramme. Einen ersten Einblick in die Förderung des Landes bietet die Agentur in ihrer Publikation "Doing Business in France - Government support and guidance". 

Ein Teil dieser Maßnahmen wird mit EU-Geldern finanziert. Um zum Beispiel die Auswirkungen der Corona-Pandemie auf Wirtschaft und Gesellschaft zu mindern, hat die EU die Aufbau- und Resilienzfazilität in Höhe von 672,5 Milliarden Euro, davon 312,5 Milliarden Euro an Zuschüssen, aufgelegt. Um hiervon 39,4 Milliarden Euro an Zuschüssen zu bekommen, hat das Land den französischen Aufbau- und Resilienzplan erstellt. Dieser Plan wurde Ende Juni 2021 von der EU-Kommission gebilligt, und Mitte Juli 2021 auch vom Europäischen Rat, so dass Gelder fließen können. Über die Entwicklung und den Einsatz der Aufbaumittel in Frankreich informiert die EU-Kommission.

Einige Maßnahmen des französischen Aufbau- und Resilienzplans sind bereits im Konjunkturpaket (Plan de relance) enthalten, das im September 2020 verabschiedet wurde. In der Rubrik für Unternehmen können Filter nach Themen gesetzt werden, um zu ermitteln, welche Unterstützungen es geben kann.

Neben Geldern aus der EU-Aufbau- und Resilienzfazilität erhält Frankreich auch Mittel aus den EU-Strukturfonds. Für die Förderperiode 2021 bis 2027 ist im Juli 2021 die neue Fördergebietskarte für Frankreich veröffentlicht worden. Sie teilt das Land in stärker entwickelte und Übergangsregionen. Diese Fördergebietskarte ermöglicht Frankreich gezielte staatliche Beihilfen für Unternehmen, um die Förderung der regionalen Entwicklung voranzubringen. Seit 1. Januar 2022 gelten neue Leitlinien für Regionalbeihilfen.

Anfang Juni 2022 hat die EU-Kommission das Partnerschaftsabkommen mit Frankreich  für die Förderperiode 2021 bis 2027 abgeschlossen, das die Strategie für den landesweiten Einsatz der europäischen Struktur- und Investitionsfonds beinhaltet. Dieses Partnerschaftsabkommen bildet die Basis für die operationellen Programme, in denen Investitionsprioritäten und konkrete Maßnahmen Frankreichs und seiner Regionen festgelegt sind. 

Informationen zur Kohäsionspolitik der EU für die Periode 2021 bis 2027 hat die EU auf einer Internetseite zusammengefasst, dort können für einzelne Elemente Filter gesetzt werden, so dass man Infos über Frankreich erhält.

Frankreich finanziert Maßnahmen der Wirtschaftsförderung auch allein aus nationalen bzw. regionalen Haushaltsmitteln.

Die maximale Förderhöhe für Vorhaben in Frankreich wird je nach Region und Unternehmensgröße durch das EU-Beihilferecht bestimmt und begrenzt die Summe aller geldwerten Förderungen durch Staat, Region und Kommune. Solche Höchstförderquoten sind nicht gleichzusetzen mit der tatsächlichen Förderung, die aus einzelnen oder kombinierten Maßnahmen erwächst. Für den Unternehmer gilt daher:

- Wie hoch die tatsächliche Förderung ist, wird durch angebotene Programme definiert;
- Anträge auf Förderung sind an französische Stellen (wie nachfolgend angegeben) zu stellen.

Für sämtliche Finanzhilfen gelten die von der Europäischen Kommission festgelegten regionalen Förderhöchstgrenzen. Wie immer gilt: Anträge sind vor Beginn der Maßnahmen zu stellen, eine rückwirkende Förderung ist nicht möglich. Aufgrund der Vielfältigkeit der Fördermöglichkeiten empfiehlt sich die Kontaktaufnahme mit der Förderagentur "Business France", die dem Wirtschaftsministerium zugeordnet ist (siehe Kapitel Förderagentur).

Die Wirtschaftsförderung in Frankreich konzentriert sich auf die Steigerung von Forschung und Entwicklung sowie die Entwicklung hin zu einer grüneren und widerstandsfähigeren Wirtschaft. Um dies zu erreichen, hat die Regierung u.a. das Investitionsprogramm France 2030 erstellt.

- Regionalentwicklung

Der Staat fördert die Einrichtung neuer Hightech-Cluster, um große und kleine Unternehmen mit Forschungs- und Bildungseinrichtungen zusammenzubringen, so dass sie gemeinsam innovative Projekte entwickeln und Synergien erzielen. 

Für eine konkrete Betreuung wenden sich Unternehmen am besten an die regionalen Wirtschaftsförderagenturen. 

- Mittelstandsförderung/-finanzierung

Das Institut Bpifrance (Banque publique d'investissement, BPI) vereint die früheren Institute OSEO, CDC Entreprises, FSI und FSI Régions und agiert wie eine Förderbank. Auf deren Internetseiten sind sämtliche Bpifrance-Angebote zu finden.  Eine französische Bank muss einbezogen sein. 

Die Organisation Opcoep bietet KMU Hilfestellung bei der Entwicklung geeigneter Aus- und Weiterbildungsmaßnahmen.

Die Europäische Union unterstützt Unternehmen in Frankreich mit einer breiten Palette von EU-Programmen, die Darlehen, Bürgschaften, Risikokapital und andere Formen der Eigenkapitalfinanzierung bereitstellen. Diese Finanzinstrumente werden von Finanzintermediären wie Banken, Risikokapitalfonds und anderen Finanzinstituten verwaltet. Ansprechpartner sind lokale Kreditinstitute. 

Die Einrichtungen des Enterprise Europe Network arbeiten im Auftrag der EU. Sie beraten vor allem mittelständische Unternehmen über EU-Fragen und grenzüberschreitende Kooperationsmöglichkeiten. Der EuropaService der deutschen Sparkassen-Finanzgruppe kooperiert mit diesem Netzwerk. Die Partner des französischen Enterprise Europe Network sind in 38 Städten zu finden.

- Unterstützung bei Umweltschutz-Maßnahmen

Verschiedene öffentliche Stellen können in diesem Bereich Maßnahmen anbieten:

- die Agentur für den ökologischen Übergang (ADEME, l’Agence de la transition écologique )
- die Agentur für Wasser (Agence de l'eau)
- der Garantiefonds für Investitionen in die Kontrolle des Energieverbrauchs (FOGIME oder FIDEME)