Portugal: Geschäftsbedingungen für Handel und Investition

Die Wahl der Unternehmensform hängt von den Absichten und Zielen ab, die der Investor verfolgt. Darüber hinaus kann der Grad der Unabhängigkeit von der Muttergesellschaft im Heimatland entscheidend sein. 

Es wird zwischen Kapital- und Personengesellschaften unterschieden.

Kapitalgesellschaften:

GmbH: Sociedade por Quotas (Lda.): Die Höhe des Stammkapitals kann frei gewählt werden. Das Mindestkapital pro Gesellschafter beträgt 1 Euro, es sind mindestens zwei Gesellschafter erforderlich, so die Förderagentur. Die Gesellschaftsform der GmbH kommt am häufigsten vor und eignet sich besonders für kleine und mittlere Unternehmen.

AG: Sociedade Anonima (S.A): Das Mindestkapital beträgt 50.000 EUR, es sind mindestens fünf Anteilseigner erforderlich. Die Einlagen können in Geld oder Sachwerten erfolgen.

Personengesellschaften:

KG: Sociedade em Comandita

Es gibt zwei Arten von Gesellschaftern, den Komplementär, der persönlich haftet, und den Kommanditisten, der mit seiner Einlage haftet. Es gibt kein Mindestkapital.

OHG: Sociedade em Nome Colectivo
Die Gesellschafter haften unbeschränkt und persönlich für die Schulden der Gesellschaft. Es gibt kein Mindestkapital.

Einzelunternehmen:

Der Unternehmer haftet für mögliche Schulden des Unternehmens unbegrenzt, auch mit seinem Privatvermögen. Es gibt kein vorgeschriebenes Mindeskapital.

Die Repräsentanz (Representative Office) hat keine Rechtspersönlichkeit.

Eine kurze Übersicht über verschiedene Unternehmensformen finden Sie bei der Förderagentur aicep auf Englisch.

Taxa De Corporação  = Corporate Income Tax (IRC)

Der Regelsteuersatz beträgt seit 1. Januar 2025 20 Prozent. Kommunen und der Staat können aber hierauf noch eine Sondersteuer erheben. Insgesamt ist die Steuer jedoch auf maximal 31,5 Prozent begrenzt.

Die mögliche Sondersteuer durch Kommunen darf maximal 1,5 Prozent auf den steuerpflichtigen Gewinn betragen. Die staatliche Extrasteuer ist je nach Höhe des zu versteuernden Gewinns gestaffelt: Bei Unternehmen, die einen zu versteuernden Gewinn von mehr als 1.500.000 bis 7.500.000 Euro erreichen, kann eine Sonderabgabe in Höhe von 3 Prozent erhoben werden; bei einem zu versteuernden Gewinn von mehr als 7.500.000 und bis zu 35 Millionen Euro beträgt die Sonderabgabe 5 Prozent. Bei einem Gewinn von mehr als 35 Millionen Euro beträgt der Aufschlag 9 Prozent.

Kleine und mittlere Unternehmen, mit einem Umsatz von weniger als 50 Millionen Euro, bezahlen für die ersten 25.000 Euro zu versteuernden Gewinn einen ermäßigten Satz von 16 Prozent. Darüber hinaus gilt der Normalsteuersatz von 20 Prozent

Für Unternehmen mit Sitz in der Autonomen Region Madeira, die hauptsächlich einer gewerblichen, industriellen oder landwirtschaftlichen Tätigkeit nachgehen, sowie für nicht ansässige Unternehmen mit einer Betriebsstätte in dieser Region beträgt der Satz 14,7 Prozent und für KMU gilt für die ersten 25.000 Euro des zu versteuernden Einkommens ein Satz von 11,9 Prozent. Darüber hinaus gibt es einen regionalen Zuschlag von 2,1 Prozent auf einen Umsatz zwischen 1.500.000 und 7.500.000 Euro, einen Zuschlag von 3,5 Prozent auf einen Umsatz von mehr als 7.500.000 und kleiner als 35 Millionen Euro und einen Zuschlag von 6,3 Prozent auf einen Umsatz ab 35 Millionen Euro. In der steuerbegünstigten Freihandelszone von Madeira gibt es bei Erfüllung bestimmter Voraussetzungen einen Satz von 5 Prozent. 

Für Unternehmen mit Sitz in der Autonomen Region Azoren gilt ein genereller Körperschaftsteuersatz von 14,7 Prozent und für KMU für die ersten 25.000 Euro steuerpflichtiges Einkommen ein Satz von 11,9 Prozent. Für ein steuerpflichtiges Einkommen von mehr als 1.500.000 Euro und weniger als 7.500.000 Euro gibt es einen regionalen Zuschlag von 2,4 Prozent. Für ein steuerpflichtiges Einkommen von mehr als 7.500.000 und weniger als 35 Millionen Euro existiert ein regionaler Zuschlag von 4 Prozent und für mehr als 35 Millionen Euro ein Satz von 7,2 Prozent.

Weitere Details zur Körperschaftsteuer in Portugal und den Autonomen Regionen stellt die Förderagentur Aicep zur Verfügung.

Der Text des derzeitigen DBA zwischen Deutschland und Portugal ist zu finden beim Bundesfinanzministerium über -> Themen -> Steuern -> Internationales Steuerrecht -> Staatenbezogene Informationen.

Für EU-Unternehmen und EU-Bürger bestehen keine rechtlichen Beschränkungen, außer in ausgewählten Sektoren (z.B. öffentliche Sicherheit). Bereits mit Abschluss des notariell zu beurkundenden Kaufvertrages erlangt der Käufer das Eigentum an einem Grundstück. Der Grundbucheintrag ist Voraussetzung für die Drittwirkung des Eigentumerwerbs. 

Um die Suche nach einem passenden Platz für ein Unternehmen zu erleichtern, bietet die Agentur aicep eine elektronische Suchfunktion an.

Ferner hat die Agentur einen Leitfaden für Investitionen in Immobilien erstellt.

Die Aufbau- und Resilienzfazilität, das Herzstück des Aufbauplans NextGenerationEU der Europäischen Union, soll die Auswirkungen der Corona-Pandemie auf Wirtschaft und Gesellschaft u.a. in Portugal abfedern. Diese Fazilität hat ein Volumen von 672,5 Milliarden Euro, wovon 312,5 Milliarden als Zuschüsse vergeben werden.

Portugal kalkuliert in seinem Resilienzplan mit 16,644 Milliarden Euro, davon 13,944 Milliarden Euro als Zuschüsse.

Der portugiesische Aufbau- und Resilienzplan ist im Juni 2021 von der EU-Kommission befürwortet worden. Anschließend hat der Europäische Rat im Juli 2021 sein positives Votum abgeben, so dass Gelder ausgezahlt werden können. Über die Entwicklung und den Einsatz der Aufbaumittel in Portugal informiert die EU-Kommission.

Die Fördergebietskarte für Portugal ist im Juli 2021 veröffentlicht worden. Fast das gesamte Land besteht aus weniger entwickelten Regionen, lediglich die Algarve zählt zu den Übergangsregionen und die Region Lissabon zu den stärker entwickelten Regionen. Diese Fördergebietskarte ermöglicht Portugal gezielte staatliche Beihilfen für Unternehmen, um die Förderung der regionalen Entwicklung voranzubringen. Im Februar 2022 hat die EU-Kommission diese Karte der Regionalförderung genehmigt. Seit 1. Januar 2022 gelten neue Leitlinien für Regionalbeihilfen.

Mitte Juli 2022 hat die EU-Kommission das Partnerschaftsabkommen mit Portugal für die Förderperiode 2021 bis 2027 in Höhe von 23 Milliarden Euro abgeschlossen, das die Strategie für den landesweiten Einsatz der europäischen Struktur- und Investitionsfonds beinhaltet. Dieses Partnerschaftsabkommens ist die Basis für operationelle Programme, in denen die Investitionsprioritäten und konkreten Maßnahmen Portugals und seiner Regionen festgelegt sind.

Die EU hat Informationen zur Kohäsionspolitik für die Periode 2021 bis 2027 auf einer Internetseite zusammengefasst, dort können für Portugal für einzelne Elemente Filter gesetzt werden.

Zur Mittelstandsförderung kann Portugal zudem Unterstützungen aus EU-Programmen einsetzen. Daneben werden Maßnahmen der Wirtschaftsförderung auch allein aus nationalen bzw. regionalen Haushaltsmitteln finanziert.

Die maximale Förderhöhe für Vorhaben in Portugal wird je nach Region und Unternehmensgröße durch das EU-Beihilferecht bestimmt und begrenzt die Summe aller geldwerten Förderungen durch Staat, Region und Kommune. Solche Höchstförderquoten sind nicht gleichzusetzen mit der tatsächlichen Förderung, die aus einzelnen oder kombinierten Maßnahmen erwächst. Für den Unternehmer gilt daher:

- Wie hoch die tatsächliche Förderung ist, wird durch angebotene Programme definiert;
- Anträge auf Förderung sind an portugiesische Stellen (wie nachfolgend angegeben) zu stellen.

- Mittelstandsförderung

Die staatliche Agentur für Mittelstandsförderung ist IAPMEI, Agência para a Competitividade e Inovação (Agentur für Wettbewerbsfähigkeit und Innovation). Sie bietet Klein- und Mittelunternehmen sämtlicher Sektoren, mit Ausnahme des Agrar- und Touristikbereichs, eine breite Palette von Beratungsleistungen.

Instituto de Apoio as Pequenas e Médias Empresas e ao Investimento (IAPMEI)
Estrada do Paco do Lumiar, Campus do Lumiar-Edifício A, 1649-038 Lisboa, PORTUGAL
Tel.: +351 213 83 60 00
Fax: +351 213 83 62 83
Kostenlose Inlandshotline: 808 201 201
E-Mail: info@iapmei.pt, Internet: https://www.iapmei.pt

Interessierte KMU wenden sich zur Beratung an IAPMEI (v. a. Portugiesisch) oder direkt an die nachfolgend angegebenen Anlaufstellen für die einzelnen Fördermaßnahmen.

Zur Unterstützung technologischer Start-ups hat die Regierung die Initiative Start-UP Portugal gestartet. 

Eine Übersicht auf Englisch über Anreize und Förderungen gibt es bei der Förderagentur aicep Portugal Global. Hier finden sich beispielsweise Anreize für Investitionen in neue Produkte oder Produktionsmethoden, Anreize für Investitionen in Forschung und Entwicklung sowie Förderungen zur Einstellung von Arbeitslosen oder jungen Menschen, die auf der Suche nach ihrem ersten Arbeitsplatz sind. 

Die Tourismusförderung wird von einer gesonderten Institution betreut, sie umfasst z.B. Kulturerbe, Wellness, Naturtourismus, kleine Tourismusvorhaben, etc. Informationen und Anträge über die Agentur:

Turismo de Portugal, I.P
Rua Ivone Silva, Lote 6, 1050-124 Lisboa, PORTUGAL
Tel. : +351 211 140 200
E-Mail: info@turismodeportugal.pt,
Internet: http://www.turismodeportugal.pt

Am 3. November 2020 ist die Banco Português de Fomento gegründet worden, eine Institution, die aus der Fusion von PMEInvestimentos und IFD (Institucional Financeira de Desenvolvimento, SA) in SPGM (Sociedade de Investimento, SA) hervorgeht. Die Banco Português de Fomento ist die Förderbank Portugals und wurde mit dem Ziel der „Finanzierung der Zukunft“ geboren. 

Als Gegenleistung für ihren Zugang zum EU-Binnenmarkt haben Island, Liechtenstein und Norwegen   Finanzierungsmechanismen aufgelegt, von denen auch Portugal profitiert. Ziel der Zuschüsse ist die Anpassung der Wirtschaft und des institutionellen Gefüges an EU-Niveau. Thematisch im Vordergrund stehen Klima- und Umweltschutz sowie Nachhaltigkeit und die gesellschaftliche Entwicklung. Im September 2024 haben die EU und Island, Liechtenstein und Norwegen ein Abkommen über die EWR- und Norwegen-Zuschüsse  für die Förderperiode 2021 bis 2028 unterzeichnet. Für Portugal stehen 126,3 Millionen Euro zur Verfügung.

Die Europäische Union unterstützt Unternehmen in Portugal mit einer breiten Palette von EU-Programmen, die Darlehen, Bürgschaften, Risikokapital und andere Formen der Eigenkapitalfinanzierung bereitstellen. Diese Finanzinstrumente werden von Finanzintermediären wie Banken, Risikokapitalfonds und anderen Finanzinstituten verwaltet. Ansprechpartner sind lokale Kreditinstitute. 

Die Einrichtungen des Enterprise Europe Network arbeiten im Auftrag der EU. Sie beraten vor allem mittelständische Unternehmen über EU-Fragen und grenzüberschreitende Kooperationsmöglichkeiten. Der EuropaService der deutschen Sparkassen-Finanzgruppe kooperiert mit diesem Netzwerk. Die Partner des portugiesischen Enterprise Europe Network sind in acht Städten zu finden.

Informationen speziell zur Finanzierung von Projekten im Bereich erneuerbare Energie in Portugal bietet das deutsche Bundesministerium für Wirtschaft und Energie.

- Azoren

Unternehmen können auf den Azoren von zusätzlichen Förderungen profitieren. Details und Ansprechpartner auf den Seiten der Investitionsagentur für die Azoren.